(2019-5852)

ZARZĄDZENIE 74/ 2019
PREZYDENTA MIASTA RYBNIKA
z dnia 28 stycznia 2019 r.

w sprawie zmiany Zakładowego Planu Kont obowiązującego w Urzędzie Miasta Rybnika, stanowiącego załącznik do Zarządzenia nr 54/2018 Prezydenta Miasta Rybnika z dnia 24 stycznia 2018 r. 

Działając na podstawie:
-	art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym [tekst jednolity Dz. U. z 2018 r. poz. 994 z późn. zm.],
-	art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości [tekst jednolity Dz. U. z 2018 r. poz. 395 z późn. zm.], 
w związku z rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej [Dz. U. z 2017 r. poz. 1911]

zarządzam, co następuje:

§ 1
W Zakładowym Planie Kont obowiązującym w Urzędzie Miasta Rybnika, stanowiącym załącznik do zarządzenia nr 54/2018 Prezydenta Miasta Rybnika z dnia 24 stycznia 2018 r., wprowadzić następujące zmiany:
1)	§ 5. otrzymuje następujące brzmienie:
„§ 5. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych.

1.	Dla budżetu miasta i jednostki budżetowej prowadzone są odrębne księgi rachunkowe. Na księgi główne budżetu miasta oraz jednostki budżetowej składają się odrębne, wewnętrznie bilansujące się oddziały, zawierające grupy syntetycznych kont bilansowych i pozabilansowych, na których ewidencjonowane są operacje księgowe zgodnie z przeznaczeniem oddziału. Wykaz oddziałów, ich oznaczenia oraz przeznaczenie zawierają załączniki: nr 1 – Wykaz oddziałów budżetu miasta i nr 2 – Wykaz oddziałów jednostki budżetowej. Ze względu na zachodzącą często konieczność niezwłocznego wprowadzania nowych oddziałów służących do ewidencji obrotów związanych z realizacją projektów finansowanych z funduszy europejskich i innych programów pomocowych, w Wykazach oddziałów budżetu miasta i jednostki budżetowej ujmuje się dodatkowe oddziały o nazwach: TYMCZASOWY – nazwa do zmiany; właściwa nazwa wpisana jest do wykazu przy najbliższej jego zmianie, wprowadzanej stosownym zarządzeniem Prezydenta Miasta. 
2.	W Urzędzie Miasta został przyjęty wykaz kont syntetycznych wprowadzony rozporządzeniem Ministra Finansów wymienionym w § 1 pkt 5, z którego usunięto konta dotyczące operacji niewystępujących w Urzędzie Miasta lub które są nieistotne ze względu na ocenę sytuacji majątkowej i finansowej oraz ustalenie wyniku finansowego. Wykaz kont został uzupełniony o syntetyczne konta bilansowe i pozabilansowe niezbędne dla przedstawienia pełnego obrazu operacji gospodarczych ewidencjonowanych w księgach rachunkowych budżetu gminy i jednostki budżetowej. Nazwy i numery kont syntetycznych dla budżetu miasta i jednostki budżetowej znajdują się odpowiednio w załącznikach nr 3 – Wykaz syntetycznych kont budżetu miasta i nr 4 – Wykaz syntetycznych kont jednostki budżetowej. Pierwsze trzy znaki numeru konta nawiązują do wykazu kont wprowadzonych rozporządzeniem, każdy kolejny znak jedno lub wielocyfrowy oznacza kolejny poziom analityki. Konta analityczne budowane są stopniowo od pierwszego poziomu analityki, poprzez drugi, trzeci, czwarty i następny, w celu pogrupowania operacji gospodarczych wg ustalonych kategorii, stosownie do potrzeb związanych z prowadzeniem ksiąg rachunkowych i sprawozdawczością. Konta analityczne tworzone są przez wyznaczonych pracowników w sposób systematyczny, pod nadzorem Zastępcy Skarbnika Miasta w zakresie ksiąg rachunkowych budżetu miasta i Naczelnika Wydziału Księgowości w zakresie ksiąg jednostki budżetowej, wg zasad funkcjonowania systemu finansowo-księgowego; są oni odpowiedzialni za aktualność oraz zgodność kont analitycznych z odpowiednimi kontami syntetycznymi. Wykaz kont analitycznych jest bieżąco aktualizowany w miarę potrzeb związanych z ewidencją księgową; zbiór ten jest trwale zapisany w formie elektronicznej w systemie finansowo-księgowym i można go wydrukować poprzez użycie funkcji: System/Słowniki/Plan kont/Drukuj. Konta analityczne zapewniają m.in.:
1)	ujęcie planu finansowego oraz operacji gospodarczych wg dysponentów, a także działów, rozdziałów i paragrafów klasyfikacji budżetowej oraz pozycji paragrafów,
2)	ujęcie operacji gospodarczych wg zadań inwestycyjnych oraz sposobu finansowania (rodzaju zadania),
3)	dostarczenie niezbędnych danych dla sprawozdań budżetowych i finansowych oraz deklaracji i informacji podatkowych, ubezpieczeniowych itp.
3.	Księga główna prowadzona jest zgodnie z zasadą podwójnego zapisu w sposób systematyczny i chronologiczny. W księdze głównej rejestrowane są zdarzenia gospodarcze zgodnie z zasadą memoriałową, za wyjątkiem zdarzeń, do których stosuje się uproszczenia – § 5 pkt 9, oraz wpłat i wypłat w kasie i na rachunkach bankowych, które ujmowane są zgodnie z zasadą kasową, niezależnie od rocznego budżetu, którego dotyczą. Zapisy wprowadzane do księgi głównej są powiązane z zapisami w dzienniku. Ewidencja prowadzona jest na najniższym poziomie analityki dla danego konta syntetycznego. 
4.	Zapisy w księgach rachunkowych wprowadzane są na podstawie dekretacji naniesionej na dowodach źródłowych lub poleceniach księgowania, a także (bez odręcznej dekretacji) bezpośrednio w odpowiednim rejestrze systemu finansowo-księgowego. Dekretacja na dowodach źródłowych obejmuje również zapisy dotyczące księgowania kosztów inwestycyjnych (konto 080), wydatków na sfinansowanie środków trwałych w budowie (konto 810), operacji na kontach pozabilansowych, korekt, przeksięgowań, storn itp., gdy mają one związek z operacją gospodarczą.
5.	Ewidencja pomocnicza prowadzona jest poprzez rozwinięcie analityczne dla kont syntetycznych w ramach księgi głównej lub poprzez prowadzenie odrębnej księgi pomocniczej zgodnej z kontem syntetycznym księgi głównej, która zawiera dodatkowe, istotne informacje. Saldo księgi pomocniczej jest zgodne z odpowiadającym mu zbiorczym saldem (saldem sald) w syntetyce księgi głównej. Odrębnym saldom Wn i Ma w księdze pomocniczej (np. zaległości i przedpłat) odpowiada saldo ogółem tych sald (per saldo) w księdze głównej. Ewidencje pomocnicze środków trwałych w budowie (inwestycji), rachunków bankowych, kosztów wg rodzajów, a także pozostałych rozrachunków z kontrahentami, pozostałych rozrachunków z pracownikami i przychodów prowadzone są w księdze głównej na kontach analitycznych. Ewidencje pomocnicze środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – wraz z dokonywanymi odpisami umorzeniowymi, operacji gotówkowych, podatków i opłat lokalnych, opłaty skarbowej, rozrachunków z tytułu mandatów karnych, opłat dodatkowych, dzierżaw i wieczystego użytkowania gruntów (gminy i Skarbu Państwa), opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi oraz umów zlecenia i o dzieło, a także rozrachunków z pracownikami z tytułu wynagrodzeń prowadzone są w odrębnych księgach pomocniczych w systemach informatycznych, które zostały wymienione w załączniku nr 5 – Wykaz systemów informatycznych związanych z prowadzeniem ksiąg rachunkowych. Opis przeznaczenia i działania poszczególnych kont syntetycznych oraz sposobu prowadzenia analityki znajduje się w części II – Ustalenia szczegółowe.
6.	Księgowe rozliczenie wykonania planu budżetu jest prowadzone w księgach rachunkowych w układzie zadań i wg klasyfikacji budżetowej. W razie potrzeby wprowadza się podział paragrafu klasyfikacji budżetowej na pozycje, który jest identyczny dla odpowiadających sobie kont (koszty, dotacje – wydatki; wpływy – przychody budżetu).
7.	Księgi rachunkowe prowadzone są w sposób pozwalający na sporządzenie sprawozdań finansowych, budżetowych i w zakresie operacji finansowych oraz innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach prawa. Sprawozdania, informacje i deklaracje sporządzane są na podstawie danych pochodzących z ksiąg rachunkowych, a w zakresie podatku od towarów i usług, na podstawie informacji i deklaracji częściowych otrzymywanych z innych jednostek budżetowych Miasta. Sprawozdania, informacje i deklaracje są przygotowywane w terminach i na wzorach formularzy ustalonych w stosownych przepisach prawa; są one zatwierdzane i podpisywane przez Prezydenta Miasta lub osobę przez niego upoważnioną.
8.	Konta pozabilansowe pełnią funkcję informacyjno-kontrolną. Zdarzenia na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednostronny. Oznaczenia kont pozabilansowych budżetu miasta i jednostki budżetowej znajdują się odpowiednio w załącznikach nr 3 – Wykaz syntetycznych kont budżetu gminy i nr 4 – Wykaz syntetycznych kont jednostki budżetowej. 
9.	W Urzędzie Miasta zostały przyjęte uproszczenia, które nie wywierają istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawianie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wynik finansowy. Przyjmuje się, że uproszczenia nie mające istotnie ujemnego wpływu to takie, których zastosowanie nie powoduje w roku obrotowym odchyleń przekraczających równowartość 1% sumy bilansowej z roku poprzedzającego. W Urzędzie Miasta:
1)	nie prowadzi się ewidencji kosztów w zespole 5,
2)	nie stosuje się rozliczeń kosztów i zakupów w czasie, 
3)	gotówka w walutach obcych wyceniana jest wg kursu rzeczywistego zakupu, a rozchodowywana zgodnie z metodą „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”,
4)	odsetki od należności niezapłaconych (dla celów sprawozdawczych) są przypisywane (za bieżący kwartał) i odpisywane (z poprzedniego kwartału) raz na kwartał na dzień sporządzenia sprawozdania budżetowego, 
5)	zapłaty należności przypadających na przyszłe lata budżetowe są zaliczane do przychodów roku bieżącego,
6)	prowadzi się uproszczoną, pozabilansową ewidencję materiałów; ewidencja prowadzona jest w wartościach netto (bez VAT),
7)	rozchód materiałów w magazynach prowadzi się wg zasady „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”,
8)	należności z tytułu opłat komunikacyjnych są przypisywane równocześnie z ich zapłatą w kwotach zbiorczych wszystkich operacji z wyciągu bankowego danego dnia,
9)	wycena wartości nieruchomości gruntowych, dla których nie ma wartości wynikającej z umowy zakupu, operatu szacunkowego rzeczoznawcy majątkowego lub innego równoważnego dokumentu, następuje w oparciu o odpowiednie stawki za jeden m2. Stawkę dla takiej nieruchomości ustala Wydział Mienia na podstawie informacji o aktualnych cenach rynkowych nieruchomości gruntowych na danym obszarze Miasta,
10)	ewentualne korekty przypisanych zobowiązań z tytułu wynagrodzeń 13-tej pensji są ewidencjonowane w księgach rachunkowych w roku ich wypłaty,
11)	opłaty za dokumenty geodezyjne sporządzone na zlecenie wydziałów Urzędu Miasta są księgowane w koszty przy przypisie i zapłacie zobowiązania.
10.	W przypadku projektów finansowanych z budżetu Unii Europejskiej, realizowanych przez jednostki budżetowe Miasta, także w przypadku współdziałania z partnerami zewnętrznymi, dla których wydatki ujęte są w planie finansowym Urzędu Miasta, wyciągi bankowe są drukowane w Wydziale Finansów, który sporządza ich kopie potwierdzone za zgodność z oryginałem i przekazuje je do Wydziału Księgowości. Na podstawie oryginałów wyciągów bankowych dokonywane są księgowania przez Wydział Finansów w księgach rachunkowych budżetu Miasta, a na podstawie ich kopii przez Wydział Księgowości w księgach rachunkowych Urzędu Miasta. Ewidencja wydatków prowadzona w oparciu o kopie wyciągów bankowych jest co miesiąc uzgadniana przez Wydział Księgowości z Wydziałem Finansów.”,
2)	w § 7 pkt 2 otrzymuje brzmienie: „Dzienniki oraz Zestawienia obrotów i sald księgi głównej są co miesiąc drukowane lub trwale (w sposób nie podlegający zmianie) zapisywane, w plikach czytelnych przez ogólnodostępne programy, na dyskach CD/DVD lub innych równorzędnych elektronicznych nośnikach danych, natomiast na koniec roku utrwalane są w ten sam sposób dane w zakresie całego roku obrotowego.”,
3)	w § 8 w pkt 4 zdanie 1 otrzymuje brzmienie: „Naczelnik Wydziału Księgowości jest zobowiązany do corocznej aktualizacji wykazu zbiorów dokumentów księgowych wraz z określeniem okresu ich przechowywania.”,
4)	w § 9 pkt 5 otrzymuje brzmienie: „Zestawienia sald ksiąg pomocniczych sporządzane są nie rzadziej niż na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, a dla składników objętych inwentaryzacją na dzień przeprowadzenia ich inwentaryzacji.”,
5)	w § 10 pkt 3 otrzymuje brzmienie: „Konto 223 – Rozliczenie wydatków budżetowych służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych, w tym również związanych z realizacją projektów finansowanych ze środków funduszy pomocowych. W przypadku środków budżetowych przekazywanych jednostkom w walucie obcej, wyceny waluty dokonuje się po kursie zastosowanym do wpływu transzy na rachunek bankowy, natomiast w przypadku prefinansowania wydatków - po kursie sprzedaży waluty przez bank prowadzący obsługę budżetu miasta.”,
6)	w § 11:
a)	w pkt 7 ppkt 5) otrzymuje brzmienie: „Wydziałach Ekologii, Gospodarki Komunalnej, Geodezji i Kartografii oraz Infrastruktury Miejskiej i Inwestycji.”,
b)	w pkt 40 zdanie 6 otrzymuje brzmienie: „Należności sporne, dochodzone na drodze sądowej, a także zobowiązania sporne, co do których istnieją przesłanki, że będą przedmiotem postępowania sądowego podlegają przeksięgowaniu na konto 240 – Pozostałe rozrachunki.”,
c)	pkt 41 otrzymuje brzmienie: „Należności z tytułu dzierżawy przypisywane są na podstawie faktur wystawianych za poszczególne okresy rozliczeniowe ustalone w umowie.”.
7)	w Wykazie oddziałów budżetu miasta, stanowiącym załącznik nr 1 do Zakładowego Planu Kont, zmienić nazwy oddziałów oznaczonych numerami: 053 z „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany” na „Projekt OPS >>Alternatywa II<<”, 054 z „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany” na „Projekt >>5 kroków do przedszkola<<”, 055 z „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany” na „Projekt >>Edukacja - Rozwój - Wsparcie<<”, 056 z „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany” na „Projekt ORPZ >>Centrum Usług Wsparcia Rozwoju Rodziny w Rybniku<< Rybnicka Akademia Rodziny”, 057 z „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany” na „Projekt ZSME >>Mój zawód – moja pasja<<”, 058 z „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany” na „Projekt ZSB >>Konkurencyjność uczniów ZSB w Rybniku na rynku pracy<<”, 059 z „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany” na „Projekt ZSEU >>Wyższy poziom gastronomii<<”, 060 z „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany” na „Projekt ZST >>Innowacyjne metody nauczania w zawodach technik pojazdów samochodowych i technik spedytor w Technikum nr 1 im. Stanisława Staszica w Rybniku<<”, 212 z „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany” na „Projekt >>Rewitalizacja budynku byłej sprężarkowni na terenie Zabytkowej Kopalni Ignacy w Rybniku na potrzeby lokalnej społeczności<<” i 213 z „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany” na „Projekt >>reWITA<<”, a także dopisać w odpowiedniej kolejności nowe oddziały o numerach 061 o nazwie „Projekt OPS >>System wsparcia rybnickich seniorów<<” oraz od 062 do 070 i 223 o nazwie „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany.”,
8)	w Wykazie oddziałów jednostki budżetowej, stanowiącym załącznik nr 2 do Zakładowego Planu Kont, zmienić nazwę oddziału oznaczonego numerem 212 z „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany” na „Projekt >>Rewitalizacja budynku byłej sprężarkowni na terenie Zabytkowej Kopalni Ignacy w Rybniku na potrzeby lokalnej społeczności<<” i 213 z „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany” na „Projekt >>reWITA<<”, a także dopisać w odpowiedniej kolejności nowy oddział o numerze 223 o nazwie „TYMCZASOWY – nazwa do zmiany.”.

§ 2
Tekst jednolity obowiązującego w Urzędzie Miasta Rybnika Zakładowego Planu Kont stanowi załącznik do zarządzenia.

§ 3
Służby księgowe dokonają odpowiednich księgowań od 1 stycznia 2019 r. 

§ 4
Nadzór nad prawidłowym wykonaniem zarządzenia powierzam Skarbnikowi Miasta.

§ 5
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.